Guía del IVA diferido en importación
El IVA diferido en importación es un sistema que permite a los importadores aplazar el pago del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en el momento de la importación de mercancías desde países fuera de la Unión Europea.
Este mecanismo permite a las empresas disponer de una mayor liquidez al postergar el pago del IVA hasta el momento en que se produce la venta de los bienes importados.
El IVA diferido en aduanas es una medida que puede resultar muy interesante para las empresas que importan bienes de forma regular, ya que les permite mejorar su gestión de tesorería.
¿Requisitos de acogerse al sistema de IVA diferido en las importaciones?
Para poder acogerse al sistema de importación con IVA diferido, es necesario estar registrado como operador económico autorizado (OEA) y cumplir con una serie de requisitos aduaneros.
Es importante tener en cuenta que el IVA diferido sólo se aplica a las importaciones de bienes que se destinen a actividades económicas, no a las importaciones destinadas a uso particular.
¿POR QUÉ SE DIFIERE EL IVA? ¿CÓMO FUNCIONA?
Es debido a que en lugar de pagar el IVA al momento de la importación (lo que pasa con los aranceles), el importador paga más tarde, cuando los bienes importados sean vendidos.
Se realiza con las propias declaraciones del propio contribuyente de IVA (Modelo 303), esto quiere decir que si la empresa importa una mercancía, no tendrá que hacer el ingreso a través del Modelo 031, ya que en el momento que el DUA sale canal verde y es admitido, la administración comprobará el NIF de la empresa y se aplica el diferimiento del IVA.
El importador deberá incluir en la declaración mensual del IVA (modelo 303) cuando se tramitó ese DUA. Para este fin se incluyó una casilla nueva (casilla 77) en el modelo 303.
¿QUIÉN PUEDE SOLICITARLO?
Lo pueden solicitar empresarios o profesionales siempre que cumplan algunas de estas características:
- Empresas que sus operaciones excedan los 6.010.121,04€.
- Empresas inscritas en el Registro de Devolución Mensual
¿CÓMO SOLICITARLO?
Para poder acogernos hay que presentar una solicitud a través de la Declaración Censal en el Modelo 036 Casilla 530.
En el siguiente enlace obtendrás más información sobre el modelo 036
¿CUANDO ME PUEDO INSCRIBIR?
El plazo para solicitar el IVA diferido en la importación se inicia el 1 de noviembre y termina el 30 de noviembre. Cuando haya sido admitida la solicitud se empezará a aplicar a las importaciones el 1 de enero del año siguiente.
Es decir que si se ha sido concedido en noviembre de 2024 hasta enero de 2025 no se aplicaría ese diferimiento del IVA a la importación.
¿A QUIÉN BENEFICIA EL IVA DIFERIDO?
Sobre todo beneficia a empresas que importan mucha mercancía de terceros países, y luego sus ventas mayoritarias se dan en el mercado interior.
Ya que el importador soporta más IVA en factura que mas tarde tendra que solicitar devolucion y la administración puede tardar meses en devolver.
Ejemplo de IVA diferido en una importación
La empresa «SUPER FRUIT» importa fruta de diversos paises de sudamerica para su posterior venta en el mercado interior de España. Esta empresa decidió diferir su IVA en sus operaciones de comercio.
SUPER FRUIT decide importar 5 pallet de aguacates por un valor de 10000 €. En el momento de presentar el DUA a la administración se origina la deuda aduanera. Supongamos que el IVA que se aplica es el 4%, por lo tanto tendría que pagar 400€ en concepto de IVA.
Pero «SUPER FRUIT» tiene el IVA diferido, por lo tanto no paga ese IVA de inmediato, sino que lo pagara más tarde. Cuando la carga es despachada el importador puede comercializarla y venderla. Supongamos que la vende por 15000€ por lo tanto el IVA a pagar sería de 600€ (4% de 15000€).
Aquí es donde entraría esa compensación del IVA diferido, ya que esos 600€ del iva de las ventas se compensan con los 400€ diferidos de la importación. Es decir se pagarian 200€ a la administracion (600€-400€).
Si tienes alguna duda sobre el funcionamiento o los requisitos para solicitar el IVA diferido no dejes de contactar con nuestros ¡agentes de aduanas!
